מס הכנסה בישראל 2026: מדרגות המס אחרי תיקון 288, נקודות זיכוי, איך מחשבים את המס ומה צפוי ב-2027
איך באמת מחושב מס הכנסה בישראל, כמה שוות נקודות הזיכוי שלכם, ולמה מדרגות המס של 2026 השתנו באמצע השנה. שכיר שמרוויח 15,000 ₪ ברוטו ומפריש לפנסיה משלם כ-1,334 ₪ מס הכנסה בחודש.
בקצרה
מס הכנסה בישראל מחושב לפי מדרגות חודשיות פרוגרסיביות, מ-10% ועד 47%, ועוד מס יסף של 3% על הכנסה מעל 60,130 ₪ בחודש. מהמס שמתקבל מפחיתים 242 ₪ על כל נקודת זיכוי, ולכל תושב יש לפחות 2.25 נקודות. ב-2026 הרחיב חוק התקציב את מדרגות ה-20% וה-31% בתחולה רטרואקטיבית מ-1 בינואר: זהו תיקון 288. שכיר שמשתכר 15,000 ₪ ברוטו ומפריש לפנסיה משלם כ-1,334 ₪ מס הכנסה (אחרי זיכוי הפנסיה של 238 ₪) ועוד 1,217 ₪ ביטוח לאומי ומס בריאות בחודש.
הנתונים המרכזיים ל-2026
- המדרגה הנמוכה
- 10%
- שיעור המס השולי המרבי
- 50%
- נקודת זיכוי
- 242 ₪ לחודש
- נקודות לתושב
- 2.25
- סף מס יסף
- 721,560 ₪ לשנה
- תקרת ביטוח לאומי
- 51,910 ₪ לחודש
מדרגות מס הכנסה 2026
המס בישראל מחושב על ההכנסה החייבת החודשית (אצל עצמאים: ההכנסה השנתית חלקי 12). יש שבע מדרגות, וכל אחת חלה רק על החלק של ההכנסה שבין הסף שלה לסף הבא: שקל נוסף בשכר אף פעם לא מעביר את כל המשכורת למדרגה גבוהה יותר. זה עיקרון המס השולי, שהתלוש לא מסביר אף פעם ושגורם לרוב הבלבול.
| הכנסה חייבת חודשית | הכנסה שנתית | שיעור המס |
|---|---|---|
| 1 – 7,010 ₪ | 1 – 84,120 ₪ | 10% |
| 7,011 – 10,060 ₪ | 84,121 – 120,720 ₪ | 14% |
| 10,061 – 19,000 ₪ | 120,721 – 228,000 ₪ | 20% |
| 19,001 – 25,100 ₪ | 228,001 – 301,200 ₪ | 31% |
| 25,101 – 46,690 ₪ | 301,201 – 560,280 ₪ | 35% |
| 46,691 – 60,130 ₪ | 560,281 – 721,560 ₪ | 47% |
| מעל 60,130 ₪ | מעל 721,560 ₪ | 50% |
ה-50% בשורה האחרונה הם שיעור המס השולי של 47% ועוד מס יסף: תוספת של 3% על החלק של ההכנסה השנתית שמעל 721,560 ₪, מכל סוגי ההכנסה יחד. על הכנסות הוניות (רווחי הון, דיבידנדים) מעל אותו סף, מס היסף עומד על 5% מאז 2025.
המדרגות האלה חלות על הכנסה מיגיעה אישית: משכורת, רווח מעסק, קצבאות. הכנסה פסיבית של מי שטרם מלאו לו 60 מתחילה גבוה יותר בסולם, כפי שמוסבר בהמשך.
מה השתנה ב-2026: תיקון 288
מדרגות המס של 2026 שונו באמצע השנה. חוק ההתייעלות הכלכלית שצורף לתקציב 2026, שפורסם ברשומות ב-31 במרץ 2026, הכניס את תיקון 288 לפקודת מס הכנסה. התיקון הרחיב שתי מדרגות, בתחולה רטרואקטיבית מ-1 בינואר 2026:
| מדרגה | תקרה חודשית לפני | תקרה חודשית אחרי |
|---|---|---|
| 20% | 16,150 ₪ | 19,000 ₪ |
| 31% | 22,440 ₪ | 25,100 ₪ |
בפועל, 2,850 ₪ מההכנסה החודשית עברו ממדרגת 31% למדרגת 20%, ו-2,660 ₪ עברו מ-35% ל-31%. החיסכון מגיע לשיאו, כ-420 ₪ בחודש (קצת יותר מ-5,000 ₪ בשנה), אצל כל מי שמשתכר 25,100 ₪ ומעלה; מתחת ל-16,150 ₪ הוא אפסי.
בדקו את התלושים של ינואר עד מרץ 2026. רשות המסים פרסמה את הלוחות המתוקנים באפריל 2026, והמעסיקים היו צריכים להחזיר את הניכוי העודף בתלושים שאחרי. אם אין שורת תיקון בתלוש, בקשו אותה ממחלקת השכר. אם זה לא קרה, אפשר לקבל את העודף בדוח שנתי או בבקשה להחזר מס.
אתרים רבים, כולל משרדי רואי חשבון, עדיין מציגים את המדרגות הישנות (16,150 ₪ / 22,440 ₪). אם אתם משווים בין מחשבונים, זה הדבר הראשון שכדאי לבדוק.
נקודות זיכוי
אחרי החישוב לפי המדרגות, המס מופחת בסכום קבוע על כל נקודת זיכוי: 242 ₪ בחודש ב-2026, 2,904 ₪ בשנה. הנקודה מופחתת מהמס, לא מההכנסה, ולכן היא שווה אותו סכום לכולם, בלי קשר לגובה השכר. ומכיוון שהמס לא יכול לרדת מתחת לאפס, נקודות שלא נוצלו הולכות לאיבוד (למעט כמה חריגים בין בני זוג).
| מצב | נקודות | שווי חודשי |
|---|---|---|
| תושב ישראל (בסיס) | 2.25 | 544.50 ₪ |
| אישה (תוספת) | + 0.50 | 121 ₪ |
| תואר ראשון שהושלם מ-2023: נקודה אחת לכל שנת לימודים, עד 3, החל מהשנה שאחרי סיום התואר | + 1 לשנה | 242 ₪ |
| תואר שני: חצי נקודה לכל שנת לימודים, עד 2 | + 0.5 לשנה | 121 ₪ |
| הורה יחיד שמגדל את ילדיו לבד | + 1 | 242 ₪ |
| בן או בת זוג ללא הכנסה (בתנאים מסוימים) | + 1 | 242 ₪ |
| שירות צבאי או לאומי מלא, במשך 3 שנים מהשחרור | + 2 | 484 ₪ |
| עולה חדש שעלה מ-2022, לפי הוותק בארץ (ראו פרק העולים) | 1 עד 3 | 242 ₪ עד 726 ₪ |
| ילדים, לפי גיל ולפי הורה | משתנה | ראו בהמשך |
נקודות זיכוי על ילדים, לפי גיל ולפי הורה
זה הסעיף שהכי פחות מכירים, וגם זה שהשתנה הכי הרבה. מאז 2024 הוגדלו משמעותית הנקודות על ילדים עד גיל שלוש, ועד גיל חמש הן זהות לאם ולאב. הגיל הקובע הוא הגיל שהילד מגיע אליו במהלך שנת המס.
| גיל הילד | אם | אב | הורה יחיד |
|---|---|---|---|
| שנת הלידה | 2.5 | 2.5 | 5 |
| 1 ו-2 | 4.5 | 4.5 | 9 |
| 3 | 3.5 | 3.5 | 7 |
| 4 ו-5 | 2.5 | 2.5 | 5 |
| 6 עד 17 | 2 | 1 | 3 |
| 18 | 0.5 | 0 | 0.5 |
דוגמה: לאם שכירה עם ילד בן 2 וילד בן 8 יש 2.75 + 4.5 + 2 = 9.25 נקודות, שמוחקות 2,238 ₪ מס בכל חודש. במשכורת של 15,000 ₪ מס ההכנסה שלה יורד לאפס, ונשארים רק ביטוח לאומי ומס בריאות. לאב יש 2.25 + 4.5 + 1 = 7.75 נקודות. הורה יחיד, כלומר הורה שמגדל את הילדים בלי בן זוג ומקבל את קצבת הילדים, מקבל את הנקודות של שני ההורים.
ארבע דוגמאות חישוב
כל הדוגמאות מבוססות על מדרגות 2026, שווי נקודת הזיכוי ב-2026 ושיעורי ביטוח לאומי ומס בריאות של 2026. הן לא כוללות חיסכון פנסיוני חובה וקרן השתלמות, שמפחיתים את המס עוד יותר.
| מדרגה | שיעור | מס |
|---|---|---|
| 1 – 7,010 | 10% | 701 ₪ |
| 7,011 – 10,060 | 14% | 427 ₪ |
| 10,061 – 15,000 | 20% | 988 ₪ |
| מס ברוטו | 2,116 ₪ | |
| נקודות זיכוי (2.25 נק׳) | −545 ₪ | |
| מס הכנסה | 1,572 ₪ | |
| ביטוח לאומי | 591 ₪ | |
| ביטוח בריאות | 626 ₪ | |
| נטו משוער (לפני הפרשה לפנסיה) | 12,212 ₪ | |
| שיעור המס האפקטיבי הכולל | 18.6% |
| מדרגה | שיעור | מס |
|---|---|---|
| 1 – 7,010 | 10% | 701 ₪ |
| 7,011 – 9,000 | 14% | 279 ₪ |
| מס ברוטו | 980 ₪ | |
| נקודות זיכוי (2.75 נק׳) | −666 ₪ | |
| מס הכנסה | 314 ₪ | |
| ביטוח לאומי | 171 ₪ | |
| ביטוח בריאות | 316 ₪ | |
| נטו משוער (לפני הפרשה לפנסיה) | 8,199 ₪ | |
| שיעור המס האפקטיבי הכולל | 8.9% |
| מדרגה | שיעור | מס |
|---|---|---|
| 1 – 7,010 | 10% | 701 ₪ |
| 7,011 – 10,060 | 14% | 427 ₪ |
| 10,061 – 19,000 | 20% | 1,788 ₪ |
| 19,001 – 25,100 | 31% | 1,891 ₪ |
| 25,101 – 30,000 | 35% | 1,715 ₪ |
| מס ברוטו | 6,522 ₪ | |
| נקודות זיכוי (2.25 נק׳) | −545 ₪ | |
| מס הכנסה | 5,978 ₪ | |
| ביטוח לאומי | 1,641 ₪ | |
| ביטוח בריאות | 1,402 ₪ | |
| נטו משוער (לפני הפרשה לפנסיה) | 20,980 ₪ | |
| שיעור המס האפקטיבי הכולל | 30.1% |
| מדרגה | שיעור | מס |
|---|---|---|
| 1 – 7,010 | 10% | 701 ₪ |
| 7,011 – 10,060 | 14% | 427 ₪ |
| 10,061 – 19,000 | 20% | 1,788 ₪ |
| 19,001 – 20,000 | 31% | 310 ₪ |
| מס ברוטו | 3,226 ₪ | |
| נקודות זיכוי (2.25 נק׳) | −545 ₪ | |
| מס הכנסה | 2,682 ₪ | |
| ביטוח לאומי | 1,922 ₪ | |
| ביטוח בריאות | 885 ₪ | |
| נטו משוער (לפני הפרשה לפנסיה) | 14,512 ₪ | |
| שיעור המס האפקטיבי הכולל | 27.4% |
ביטוח לאומי ומס בריאות: המס השני
בתלוש השכר, מס הכנסה הוא רק הראשון מבין שלושה ניכויים. שני האחרים, שנגבים יחד על ידי המוסד לביטוח לאומי, הם דמי ביטוח לאומי (קצבת זקנה, אבטלה, לידה, נכות) ומס בריאות, שמממן את קופת החולים שלכם. גם הם מחושבים במדרגות, אבל יש רק שתיים:
| חלק מההכנסה החודשית | שכיר | עצמאי |
|---|---|---|
| עד 7,703 ₪ (שיעור מופחת) | 4.27% (1.04% + 3.23%) | 7.70% (4.47% + 3.23%) |
| מ-7,704 ₪ עד 51,910 ₪ (שיעור מלא) | 12.17% (7.00% + 5.17%) | 18.00% (12.83% + 5.17%) |
| מעל 51,910 ₪ | 0% | 0% |
המעסיק משלם בנוסף את חלקו (4.51% ואחר כך 7.60%), שלא מופיע בתלוש. סף השיעור המופחת, 7,703 ₪ ב-2026, מתעדכן בכל 1 בינואר. השכר הממוצע שביטוח לאומי משתמש בו הוא 13,769 ₪ ב-2026.
עצמאים: אותן מדרגות, מנגנון אחר
עצמאי ממוסה על הרווח, כלומר ההכנסות פחות ההוצאות המוכרות, לפי אותן מדרגות של שכיר, אחרי חלוקת התוצאה השנתית ב-12. שלושה הבדלים משנים את התמונה בפועל:
- מקדמות. אין ניכוי במקור: רשות המסים קובעת אחוז מהמחזור שמשלמים כל חודש או חודשיים, ומתקזזים מול הדוח השנתי.
- דמי ביטוח לאומי כבדים יותר: 7.70% ואחר כך 18% מההכנסה, לעומת 4.27% ו-12.17% אצל שכיר, כי העצמאי משלם גם את חלק המעסיק. מנגד, 52% מדמי הביטוח הלאומי מותרים בניכוי מההכנסה החייבת.
- חובת דוח שנתי, בכל רמת הכנסה, וברוב המוחלט של המקרים עם רואה חשבון.
הבחירה בין עוסק פטור, עוסק זעיר ועוסק מורשה לא נוגעת למס הכנסה אלא למע״מ ולאופן הדיווח על ההוצאות. יש לה מדריך נפרד.
הכנסה פסיבית והכנסה הונית
המדרגות שלמעלה חלות על הכנסה מיגיעה אישית. מי שטרם מלאו לו 60, הכנסה שאינה כזו (שכר דירה במסלול הרגיל, הכנסה מחו״ל שאינה משכורת וכדומה) מדלגת על שלוש המדרגות הראשונות: היא ממוסה החל ממדרגת ה-31%. מגיל 60, כל ההכנסות עוברות את הסולם המלא מ-10%.
להכנסה הונית יש שיעורים קבועים משלה, מחוץ למדרגות: בדרך כלל 25% על רווח הון ריאלי, ריבית ודיבידנדים, 30% לבעל מניות מהותי, ו-15% על ריבית מסוימת שאינה צמודה. על שכר דירה למגורים בישראל אפשר לבחור: פטור עד תקרה חודשית, מס קבוע של 10% בלי ניכוי הוצאות, או מיסוי לפי המדרגות עם ניכוי הוצאות.
חובת הגשת דוח קמה כששכר הדירה שממוסה בשיעור הקבוע עובר 375,000 ₪ בשנה, ותמיד אם בחרתם במסלול הרגיל עם ניכוי הוצאות. על הרכישה עצמה (מס רכישה, עלויות נלוות, מימון), ראו את Kinyan Guide: קנייה ומימון של נדל״ן בישראל.
עולים חדשים ותושבים חוזרים
עולה חדש נהנה משתי הטבות נפרדות, שאסור לבלבל ביניהן.
נקודות זיכוי נוספות למשך ארבע שנים וחצי
לעולים שעלו מ-1 בינואר 2022, לוח הזמנים נספר מתאריך העלייה (ואפשר להקפיא אותו בזמן שירות צבאי, לימודים או שהייה ממושכת בחו״ל):
| תקופה מהעלייה | נקודות נוספות | שווי חודשי |
|---|---|---|
| 12 החודשים הראשונים | 1 | 242 ₪ |
| חודשים 13 עד 30 | 3 | 726 ₪ |
| חודשים 31 עד 42 | 2 | 484 ₪ |
| חודשים 43 עד 54 | 1 | 242 ₪ |
הלוח קל בכוונה בשנה הראשונה, שבה עולים רבים עדיין לא עובדים, וכבד ביותר בשנה השנייה. עולים שעלו לפני 2022 נשארים בלוח הישן (3 נקודות במשך 18 חודשים, אחר כך 2, ואחר כך 1, על פני 42 חודשים).
עשר שנים בלי מס ישראלי על הכנסות מחו״ל
במשך עשר שנים מיום ההשתקעות, הכנסות שהופקו מחוץ לישראל (משכורת מחו״ל, שכר דירה מנכס בחו״ל, דיבידנדים, ריבית, רווחי הון על נכסים בחו״ל) פטורות ממס בישראל. אותו הסדר חל על תושב חוזר ותיק, ששהה בחו״ל עשר שנים לפחות. הכנסות שמקורן בישראל ממוסות כרגיל מהיום הראשון.
מה משתנה לעולים שעלו מ-1 בינואר 2026. תיקון 272 לפקודת מס הכנסה ביטל את הפטור מדיווח, לא את הפטור ממס. עולה שהפך לתושב ב-2026 או אחר כך חייב לדווח על ההכנסות והנכסים שלו בחו״ל בכל שנה במשך עשר השנים, גם אם הם נשארים פטורים. מי שעלה לפני 2026 נשאר בהסדר הישן. שנת ההסתגלות, שמאפשרת לדחות את מעמד התושב בשנה, עדיין קיימת.
שתי מלכודות נפוצות: הפטור חל על מס ישראלי, לא על החובות במדינת המוצא (אמריקאי ממשיך להגיש 1040, FBAR ולעיתים קרובות גם טופס 8938 בכל שנה); והוא לא חל על ביטוח לאומי, כך שהמוסד לביטוח לאומי יכול לגבות דמי ביטוח מינימליים מתושב שאין לו הכנסה בישראל.
אמריקאים ובריטים: מה שהמס הישראלי לא סוגר
זה תקציר בלבד; המדריך לאמנות למניעת כפל מס נכנס לפרטים.
אזרחי ארה״ב ובעלי גרין קארד
ארה״ב ממסה את אזרחיה על הכנסותיהם בכל העולם, בכל מקום שבו הם גרים, ולכן מעבר לישראל מוסיף דוח ישראלי על הדוח האמריקאי במקום להחליף אותו. בפועל, רוב האמריקאים שעובדים בישראל לא משלמים דבר ל-IRS על המשכורת הישראלית, משתי סיבות שאפשר לשלב: הפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל (FEIE: 132,900 דולר לשנת המס 2026, לעומת 130,000 דולר ב-2025) מוציא את המשכורת מההכנסה החייבת בארה״ב, והזיכוי בגין מס זר מקזז את המס הישראלי ששולם, שכמעט תמיד גבוה מהמס האמריקאי על אותה הכנסה. אמנת המס בין ארה״ב לישראל משנת 1975 ישנה ומוגבלת, וברוב המקרים לא מעניקה הקלה ליחידים במסגרת סעיף השמירה שבאמנה, כך שהפטור והזיכוי עושים את רוב העבודה.
שלושה דברים מפתיעים אנשים. דמי ביטוח לאומי הם תשלום סוציאלי ולא מס הכנסה, ולכן אי אפשר לזקוף אותם כזיכוי מול המס האמריקאי; ומכיוון שאין אמנת ביטוח סוציאלי בין ארה״ב לישראל, עצמאי אמריקאי עלול לשלם מס עצמאים אמריקאי בנוסף לביטוח לאומי. שנית, פטור העולים על הכנסות מחו״ל לא מעניין את ה-IRS: הכנסה ממקור אמריקאי (דירה להשכרה בניו ג׳רזי, חשבון השקעות) ממשיכה להיות ממוסה בארה״ב כרגיל. שלישית, דיווח: כל אמריקאי שיש לו מעל 10,000 דולר במצטבר בחשבונות מחוץ לארה״ב מגיש FBAR (FinCEN 114), ויתרות גבוהות יותר מחייבות גם טופס 8938; קרנות פנסיה, קרן השתלמות וקופות גמל ישראליות נכללות, ויש להן שאלות דיווח משלהן.
אזרחי בריטניה
בריטניה, בניגוד לארה״ב, מפסיקה למסות הכנסות מחו״ל ברגע שהופכים לתושבי חוץ, ולכן עולה מבריטניה שעומד במבחן התושבות הסטטוטורי הבריטי צריך בדרך כלל להתמודד רק עם ישראל בכל הנוגע למשכורת. האמנה בין בריטניה לישראל משנת 1962, שנכתבה מחדש במידה רבה בפרוטוקול מ-2019 שבתוקף מ-2020, קובעת איזו מדינה ממסה פנסיות, שכר דירה, דיבידנדים ורווחי הון. שכר דירה מבריטניה נשאר חייב במס בבריטניה (עם זיכוי בישראל אחרי שפטור העולים מסתיים), והיחס לפנסיה ממלכתית, תעסוקתית ופרטית בריטית תלוי בסוג הפנסיה ובמועד המשיכה, ובדיוק כאן יועץ בינלאומי מצדיק את שכרו. חשבונות ISA מאבדים את הפטור שלהם כשהופכים לתושבי ישראל: ישראל ממסה את ההכנסה והרווחים בהם אחרי תום עשר שנות הפטור.
דוח שנתי והחזר מס
רוב השכירים בישראל לא מגישים דוח שנתי: הניכוי במקור שהמעסיק מבצע לפי טופס 101 נחשב למס הסופי. הדוח השנתי הופך לחובה במקרים הבאים, עבור הכנסות 2025 שמדווחות ב-2026:
- הכנסה חייבת מעל 721,560 ₪ בשנה (סף מס היסף), גם אם המעסיק ניכה את כל המס;
- הכנסה מעסק או משותפות, בכל סכום;
- הכנסה מחו״ל מעל 375,000 ₪, או הכנסה מחו״ל שאינה עומדת בתנאי הפטור;
- נכסים בחו״ל (חשבונות, נדל״ן, זכויות) בשווי 2,086,000 ₪ ומעלה בנקודת זמן כלשהי בשנה;
- שכר דירה בשיעור הקבוע מעל 375,000 ₪, או שכר דירה במסלול הרגיל בכל סכום;
- מכירת ניירות ערך סחירים מעל 2,810,000 ₪, או ריבית מעל 717,000 ₪;
- שני מעסיקים בלי תיאום מס, או דרישה מפורשת של רשות המסים.
מועד ההגשה: 31 במאי לדוח ידני, 30 ביוני לדוח מקוון, אלא אם ניתנה ארכה לרואה החשבון שלכם.
החזר מס
שכיר שלא חייב להגיש דוח יכול בכל זאת להגיש בקשה להחזר מס, טופס 135, כדי לקבל בחזרה מס שנוכה ביתר. המקרים הנפוצים: החלפת עבודה במהלך השנה (כל מעסיק חישב את המדרגות מאפס), חודשים בלי משכורת, נקודות זיכוי שלא נוצלו (טופס 101 חלקי, ילד שנולד במהלך השנה, תואר, עלייה), תרומות למוסדות מוכרים, הפקדות לפנסיה או לביטוח חיים שלא נלקחו בחשבון. אפשר לבקש עד שש שנים אחורה: ב-2026 עדיין אפשר לתבוע את השנים 2020 עד 2025. רשות המסים מחזירה את הכסף עם ריבית והצמדה, בדרך כלל תוך כמה חודשים. כל הפרטים במדריך להחזר מס.
שש טעויות נפוצות
- לחשוב שכל המשכורת עוברת למדרגה הגבוהה. רק החלק שמעל הסף ממוסה בשיעור של המדרגה. לוותר על העלאה בשכר כדי להישאר במדרגה נמוכה אף פעם לא משתלם.
- להפחית את נקודות הזיכוי מההכנסה. הן מופחתות מהמס. 2.25 נקודות הן 544.50 ₪ פחות מס, לא 544.50 ₪ פחות הכנסה.
- לא למלא טופס 101. בלי הטופס הזה אצל המעסיק בתחילת השנה, הוא מנכה מס בשיעור המרבי בלי להתחשב בנקודות שלכם. את העודף אפשר לקבל בחזרה, אבל רק חודשים אחר כך.
- שני מעסיקים בלי תיאום מס. כל מעסיק מחשב את המדרגות מאפס ומנכה פחות מדי; או שאחד מהם מנכה בשיעור המרבי ומנכה יותר מדי. את תיאום המס מבקשים באופן מקוון באתר רשות המסים.
- להתעלם משינוי המדרגות ב-2026. מעסיקים רבים חישבו את הניכויים של ינואר עד מרץ 2026 לפי המדרגות הישנות.
- לא לבקש אף פעם החזר מס. מיליארדי שקלים של מס שנוכה ביתר לא נתבעים בכל שנה. שכיר שהחליף עבודה, היה תקופה בלי הכנסה או לא ניצל את כל הנקודות שלו זכאי כמעט תמיד להחזר, שאפשר לתבוע עד שש שנים אחורה.
מה השתנה ומה צפוי: 2024 ← 2027
- העדכון האחרון של המדרגות לפי המדד לפני ההקפאה.
- הקפאת עדכון המדרגות ונקודות הזיכוי לשנים 2025–2027 (חוק התקציב 2025). המע״מ עלה ל-18%. מס היסף על הכנסה הונית עלה ל-5% מעל הסף.
- תיקון 288: הרחבת מדרגות ה-20% וה-31%, בתחולה רטרואקטיבית מ-1 בינואר 2026. רשות המסים פרסמה לוחות מתוקנים באפריל.
- ספי המדרגות נשארים מוקפאים. שווי נקודת הזיכוי, ספי ביטוח לאומי וחלק מהתקרות עשויים להתעדכן: העמוד יעודכן מיד עם פרסום הנתונים הרשמיים.
מילון מונחים: המילים שבתלוש
| מונח | מה זה |
|---|---|
| מס הכנסה | המס על ההכנסה מעבודה, מעסק ומהון. |
| מדרגות מס | טווחי ההכנסה, שלכל אחד מהם שיעור מס משלו. |
| נקודת זיכוי | הפחתה קבועה של 242 ₪ מהמס החודשי. |
| מס יסף | תוספת מס של 3% על הכנסות גבוהות. |
| ביטוח לאומי | גם המוסד וגם דמי הביטוח שמשלמים לו. |
| מס בריאות | נגבה יחד עם דמי הביטוח הלאומי ומממן את קופת החולים. |
| טופס 101 | הטופס השנתי שממלאים אצל המעסיק כדי להצהיר על המצב האישי ועל נקודות הזיכוי. |
| טופס 106 | הסיכום השנתי של השכר והניכויים, שהמעסיק מנפיק. |
| תיאום מס | חלוקת המדרגות והנקודות בין כמה מעסיקים או מקורות הכנסה. |
| החזר מס | החזרת מס שנוכה ביתר, באמצעות טופס 135. |
| דוח שנתי | הדוח על כלל ההכנסות לשנת המס, טופס 1301. |
| מקדמות | תשלומי מס שוטפים שעצמאי משלם על חשבון המס השנתי. |
| עולה חדש | מי שעלה לישראל וזכאי להטבות מס זמניות. |
| תושב חוזר | מי שחוזר לגור בישראל אחרי כמה שנים בחו״ל. |
שאלות נפוצות
מה שיעור מס הכנסה בישראל?
מס הכנסה בישראל הוא מס פרוגרסיבי: מ-10% ועד 47%, ובנוסף מס יסף של 3% על הכנסה שנתית מעל 721,560 ₪ (60,130 ₪ בחודש) ב-2026. כל מדרגה חודשית חלה רק על החלק של ההכנסה שנמצא בתוכה, ומהמס שמתקבל מפחיתים 242 ₪ על כל נקודת זיכוי.
מדרגות מס הכנסה 2026: מה הן?
מס הכנסה מחושב לפי מדרגות חודשיות: 10% עד 7,010 ₪, 14% עד 10,060 ₪, 20% עד 19,000 ₪, 31% עד 25,100 ₪, 35% עד 46,690 ₪, 47% עד 60,130 ₪, ומעל זה 50% (47% ועוד 3% מס יסף). כל שיעור חל רק על החלק של ההכנסה שבתוך אותה מדרגה.
מאיזה שכר מתחילים לשלם מס הכנסה?
לתושב ללא ילדים יש 2.25 נקודות זיכוי, ששוות 544.50 ₪ מס בחודש. מכיוון שהמדרגה הראשונה היא 10%, גבר לא משלם מס הכנסה עד שכר של כ-5,450 ₪ ברוטו בחודש, ואישה (2.75 נקודות) עד כ-6,650 ₪. ביטוח לאומי ומס בריאות, לעומת זאת, מנוכים מהשקל הראשון.
מה זה נקודת זיכוי וכמה היא שווה ב-2026?
הפחתה קבועה של המס לתשלום: 242 ₪ בחודש ב-2026 (2,904 ₪ בשנה). היא מופחתת מהמס, לא מההכנסה. כל תושב מקבל 2.25 נקודות, אישה 2.75, ונקודות נוספות ניתנות על ילדים, תואר אקדמי, שירות צבאי או מעמד של עולה חדש.
מה שינה תיקון 288 במדרגות המס ב-2026?
חוק התקציב לשנת 2026, שפורסם ב-31 במרץ 2026, הרחיב שתי מדרגות בתחולה רטרואקטיבית מ-1 בינואר 2026: מדרגת ה-20% מגיעה כעת עד 19,000 ₪ בחודש (במקום 16,150 ₪) ומדרגת ה-31% עד 25,100 ₪ (במקום 22,440 ₪). החיסכון המרבי: כ-420 ₪ בחודש לכל מי שמשתכר 25,100 ₪ ומעלה.
המעסיק ניכה לפי המדרגות הישנות בינואר–מרץ 2026. מה עושים?
המעסיקים היו צריכים להחזיר את המס שנוכה ביתר בתלושים הבאים, אחרי שרשות המסים פרסמה את הלוחות המתוקנים באפריל 2026. אם לא הופיעה שורת תיקון בתלוש, פנו למחלקת השכר. אחרת, אפשר לקבל את ההפרש בדוח שנתי או בבקשה להחזר מס.
כמה מס משלמים על 15,000 ₪ ברוטו?
כ-1,334 ₪ מס הכנסה לגבר תושב ללא ילדים שמפריש 6% לפנסיה כמקובל (1,572 ₪ לפני זיכוי הפנסיה של 238 ₪), ועוד 591 ₪ ביטוח לאומי ו-626 ₪ מס בריאות. אחרי הפרשה של 900 ₪ לפנסיה, הנטו לתשלום הוא כ-11,549 ₪. החישוב המלא מופיע במדריך.
אזרח אמריקאי שגר בישראל משלם מס בשתי המדינות?
אזרחי ארה״ב מגישים דוח אמריקאי בכל שנה, בכל מקום שבו הם גרים, אבל הפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל (FEIE, 132,900 דולר לשנת 2026) והזיכוי בגין מס זר מבטלים בדרך כלל את המס האמריקאי על משכורת ישראלית, כי שיעורי המס בישראל גבוהים יותר. דמי ביטוח לאומי אינם נחשבים מס שניתן לזקוף כזיכוי, ואין אמנת ביטוח סוציאלי בין ארה״ב לישראל.
האם הכנסה פסיבית ממוסה לפי אותן מדרגות?
לא. מי שטרם מלאו לו 60, הכנסה פסיבית שלו (שכר דירה במסלול הרגיל וכדומה) ממוסה החל ממדרגת ה-31%. לריבית, לדיבידנדים ולרווחי הון יש שיעורים קבועים משלהם, בדרך כלל 25% או 30%.
האם חייבים להגיש דוח שנתי למס הכנסה?
רוב השכירים שהמעסיק מנכה להם מס במקור לא חייבים. חובת הגשה חלה על עצמאים, מעל ספי הכנסה מסוימים, על מי שיש לו הכנסה מחו״ל או הכנסה חייבת משכירות, ובעוד כמה מקרים, כולל עולים שהגיעו מ-2026. במקרה של ספק, ההגשה לא עולה כסף ולעיתים קרובות מסתיימת בהחזר.
האם מדרגות המס ישתנו ב-2027?
הצמדת המדרגות למדד מוקפאת בשנים 2025, 2026 ו-2027, ולכן הספים הנוכחיים יישארו בתוקף גם ב-2027, אלא אם יעבור חוק חדש. שווי נקודת הזיכוי וחלק מהתקרות עשויים להתעדכן בינואר: העמוד הזה יעודכן מיד עם פרסום הנתונים הרשמיים.
איך אנחנו עובדים
כל סכום בעמוד הזה נבדק מול המקור הרשמי שמופיע בתחתית העמוד ומתוארך. כשמדרגה או תעריף משתנים, העמוד מתעדכן בתוך ימים ספורים מהפרסום הרשמי. המתודולוגיה שלנו.
מקורות
- רשות המסים — לוחות הניכויים החודשיים לשנת 2026 וחוזר תיקון 288 (gov.il)
- חוק ההתייעלות הכלכלית 2026 (תיקון 288 לפקודת מס הכנסה), רשומות, 31 במרץ 2026 — סיכום של Malam Payroll
- המוסד לביטוח לאומי — איגרת למעסיק לשנת 2026 (שיעורים, סף מופחת 7,703 ₪, תקרה 51,910 ₪)
- כל זכות — מדרגות מס הכנסה ונקודות זיכוי
- IRS — הפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל (FEIE), עדכוני 2026
צריכים איש מקצוע?
תארו את המצב בשתי שורות. נעביר את הפנייה לרואה חשבון או ליועץ מוסמך שיחזור אליכם תוך 48 שעות.