עוסק פטור, עוסק מורשה או חברה בע״מ: איזה מעמד משאיר לכם הכי הרבה כסף ב-2026?
אותו רווח לא משאיר אותו נטו בכל מעמד. ההשוואה מחשבת, על המספרים שלכם, את המס, דמי הביטוח, המע״מ ומה שנשאר לכם בכל אחת משלוש האפשרויות.
בקצרה
מס הכנסה וביטוח לאומי מחושבים על הרווח: הם זהים לעוסק פטור ולעוסק מורשה. מה שמשתנה הוא המע״מ. עוסק פטור, שמותר עד מחזור של 122,833 ₪ ב-2026 וסגור בפני בעלי מקצועות חופשיים מוסדרים, לא גובה מע״מ אבל גם לא מקזז את המע״מ על הקניות שלו. מול לקוחות פרטיים הוא שומר לעצמו את ה-18% שעוסק מורשה היה מוריד מהמרווח שלו; מול לקוחות עסקיים או לקוחות בחו״ל, עוסק מורשה יוצא בדרך כלל מעט טוב יותר. חברה בע״מ (23% מס חברות ואחר כך 30% על הדיבידנד, 46.1% אם מחלקים הכול) משתלמת רק ברמות רווח גבוהות או כשהרווח נשאר בחברה.
הנתונים המרכזיים ל-2026
- תקרת עוסק פטור
- 122,833 ₪ לשנה
- מע״מ
- 18%
- מס חברות
- 23%
- דיבידנד (בעל מניות מהותי, 10% ומעלה)
- 30%
- דמי ביטוח לעצמאי
- 7.70% ואחר כך 18%
- מקדמה מינימלית
- 265 ₪ לחודש
ההשוואה
| עוסק פטור | עוסק מורשה | חברה בע״מ (הכול כדיבידנד) | |
|---|---|---|---|
| מחזור שנלקח בחשבון (לפני מע״מ) | |||
| הוצאות (בלי מע״מ שמקוזז) | |||
| עלויות החברה | |||
| רווח | |||
| מס הכנסה (מעבר למס על השכר) | |||
| ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות | |||
| מס חברות (23%) | |||
| מס על דיבידנד (30%) | |||
| מע״מ נטו לתשלום (לידיעה) | |||
| נטו פנוי לשנה | |||
| כלומר לחודש | |||
| סך התשלומים / רווח |
מדרגות 2026, מע״מ 18%, מס חברות 23%, דיבידנד 30% (בעל מניות מהותי), 52% מדמי הביטוח הלאומי מנוכים מההכנסה החייבת. הערכה בלבד: לא כולל פנסיה, קרן השתלמות, מס יסף על הכנסות הון גבוהות ושכר טרחה של רואה חשבון לעוסק.
איך לקרוא את התוצאה
- המחזור שנלקח בחשבון. לעוסק פטור, זה מה שהלקוח משלם לכם. לעוסק מורשה ולחברה, זה הסכום ללא מע״מ: ללא שינוי מול לקוחות עסקיים (אתם מוסיפים מע״מ, שהם מקזזים), ומופחת ב-18/118 מול לקוחות פרטיים אם המחירים שלכם לא משתנים.
- הוצאות. מוזנות כולל מע״מ. עוסק מורשה וחברה מקזזים את המע״מ ששולם על הקניות; עוסק פטור לא.
- מס הכנסה וביטוח לאומי. מחושבים על הרווח, לפי מדרגות 2026 ונקודות הזיכוי שלכם. 52% מחלק הביטוח הלאומי מנוכים מההכנסה החייבת. אם אתם גם שכירים, מוצג רק המס הנוסף שנובע מהעסק.
- חברה. הרווח, אחרי עלויות התפעול של החברה, משלם 23% מס חברות, ואחר כך 30% כשהוא מחולק כדיבידנד. אין דמי ביטוח לאומי במודל המפושט הזה.
- נטו פנוי. מה שנשאר לכם אחרי מס ודמי ביטוח, לפני פנסיה וקרן השתלמות. העמודה הטובה ביותר מודגשת.
מע״מ לפי סוג הלקוחות
| הלקוחות שלכם | עוסק פטור | עוסק מורשה / חברה | בפועל |
|---|---|---|---|
| לקוחות פרטיים בישראל | לא גובה מע״מ | 18% שמתווספים למחיר, או יורדים מהמרווח שלכם | יתרון לעוסק פטור כל עוד אתם מתחת לתקרה |
| עסקים בישראל | לא גובה מע״מ ולא מקזז | 18% מתווספים והלקוח מקזז אותם; אתם מקזזים מע״מ על הקניות | ניטרלי ללקוח; יתרון קל לעוסק מורשה אם יש לכם הוצאות |
| לקוחות בחו״ל | אין מע״מ | לרוב 0% (יצוא שירותים), מע״מ על קניות ניתן לקיזוז | יתרון לעוסק מורשה ברגע שיש הוצאות |
נקודות ייחוס לפי מחזור
לקוחות עסקיים בישראל, הוצאות בגובה 10% מהמחזור, ללא הכנסה אחרת, גבר תושב ישראל (2.25 נקודות), עלויות תפעול של חברה 13,300 ₪ בשנה. נטו שנתי אחרי מס ודמי ביטוח.
| מחזור | עוסק פטור | עוסק מורשה | חברה (הכול מחולק) |
|---|---|---|---|
| 80,000 ₪ | 65,957 ₪ | 66,965 ₪ | 32,297 ₪ |
| 120,000 ₪ | 93,306 ₪ | 94,568 ₪ | 52,030 ₪ |
| 200,000 ₪ | לא זכאי | 141,793 ₪ | 91,496 ₪ |
| 300,000 ₪ | לא זכאי | 196,210 ₪ | 140,828 ₪ |
| 500,000 ₪ | לא זכאי | 288,155 ₪ | 239,492 ₪ |
| 800,000 ₪ | לא זכאי | 424,611 ₪ | 387,489 ₪ |
מול לקוחות עסקיים, קיזוז המע״מ על ההוצאות נותן לעוסק מורשה יתרון קטן, בסביבות 1,000 ₪ בשנה. מול לקוחות פרטיים הפער מתהפך בחדות: במחזור של 110,000 ₪ והוצאות של 15,000 ₪, עוסק פטור שומר כ-84,300 ₪ לעומת 73,000 ₪ לעוסק מורשה שלא מעלה מחירים. חברה שמחלקת הכול כדיבידנד נשארת מאחור בכל הרמות בטבלה.
מתי לפתוח חברה
חברה בע״מ היא לא מעמד מס קל יותר מטבעה: היא מזיזה את המס. היא מתחילה להיות הגיונית בשלושה מקרים, שההשוואה לא ממדלת בפירוט ושכדאי שרואה חשבון יתמחר.
- הרווח נשאר בחברה. כל עוד לא מחלקים כלום, משלמים רק 23% מס חברות, וזה מאפשר להשקיע או לפזר הכנסה על פני שנים. הכללים של 2025 על רווחים שלא חולקו בחברות ארנק מגבילים את זה לנותני שירותים שעובדים לבד.
- מבנה של משכורת ודיבידנד. משכורת שמנצלת את המדרגות הנמוכות (10% עד 20%), ואחריה דיבידנדים ב-30%, עדיפה על חלוקת הכול כדיבידנד. דמי הביטוח של בעל מניות שמועסק בחברה שלו כפופים לכללים מיוחדים.
- סיבות שאינן מיסוי: שותפים, גיוס הון, אחריות מוגבלת, דרישה של לקוח גדול.
הפרטים, כולל עלויות ההקמה והתפעול, נמצאים במדריך פתיחת חברה בע״מ.
מה ההשוואה לא עושה
- עוסק זעיר (מסלול מפושט עם ניכוי הוצאות קבוע של 30%), שאת התנאים שלו צריך לבדוק לגופו של עניין: ראו את המדריך למעמדות.
- הפקדות של עצמאים לפנסיה ולקרן השתלמות, שמותרות בניכוי או מזכות בזיכוי ממס.
- שכר הטרחה של רואה החשבון של עוסק, בדרך כלל נמוך מזה של חברה, והאגרה השנתית של חברה לרשם החברות (כלולה ב-13,300 ₪ שמוגדרים כברירת מחדל, ואפשר לשנות אותם).
- מס יסף של 3% (ועוד 2% על הכנסות הון) מעל הכנסה שנתית של 721,560 ₪.
- נקודות זיכוי מיוחדות (עולים חדשים, ילדים, תואר): השתמשו במחשבון מס הכנסה כדי לכלול אותן.
מה משתנה ב-2027
תקרת עוסק פטור וספי הביטוח הלאומי מתעדכנים בכל 1 בינואר; מדרגות מס ההכנסה נשארות מוקפאות עד סוף 2027. ההשוואה והטבלה יחושבו מחדש ברגע שהנתונים הרשמיים של 2027 יפורסמו, בדרך כלל בסוף דצמבר.
שאלות נפוצות
מה תקרת עוסק פטור ב-2026?
122,833 ₪ מחזור שנתי ב-2026 (120,000 ₪ ב-2025). מעל התקרה חייבים לעבור לעוסק מורשה ולגבות מע״מ של 18%. בעלי מקצועות חופשיים מוסדרים (עורכי דין, רופאים, רואי חשבון, אדריכלים, יועצים ועוד) הם עוסקים מורשים מהשקל הראשון, בלי קשר למחזור.
עוסק פטור או עוסק מורשה: מי משלם פחות מס?
מס ההכנסה והביטוח הלאומי זהים: הם מחושבים על הרווח, לא לפי הסטטוס במע״מ. ההבדל הוא המע״מ. מול לקוחות פרטיים, עוסק פטור שומר לעצמו את ה-18% שעוסק מורשה צריך להעביר לרשות המסים אם המחירים לא משתנים. מול לקוחות עסקיים, עוסק מורשה מקזז מע״מ על ההוצאות ובדרך כלל יוצא מעט טוב יותר.
מתי כדאי לפתוח חברה בע״מ במקום להישאר עוסק?
אם מושכים את כל הרווח כדיבידנד, רק לעתים רחוקות: 23% מס חברות ואחר כך 30% על הדיבידנד מצטברים ל-46.1%, ועוד עלויות רואה חשבון ודוחות מבוקרים. חברה מתחילה להשתלם כשחלק מהרווח נשאר בחברה, במבנה של משכורת ודיבידנד, או מסיבות שאינן מיסוי (שותפים, אחריות מוגבלת, דרישה של לקוחות). כדאי שרואה חשבון יעשה את החישוב.
האם ההשוואה מביאה בחשבון גם משכורת?
כן. אם אתם גם שכירים, הזינו את המשכורת החודשית: הרווח מהעסק מתווסף למשכורת לצורך מס הכנסה (ולכן נופל במדרגות גבוהות יותר), והמשכורת מנצלת קודם את מדרגת השיעור המופחת בביטוח הלאומי.
מה המשמעות של «לקוחות בחו״ל» לעניין מע״מ?
שירות שניתן ללקוח שנמצא בחו״ל מחויב בדרך כלל במע״מ בשיעור 0% (יצוא שירותים), ועדיין אפשר לקזז את המע״מ על ההוצאות. את התנאים המדויקים (איפה השירות נצרך, לקוח עסקי) כדאי לבדוק עם רואה החשבון.
מה משתנה ב-2027?
תקרת עוסק פטור מתעדכנת בכל 1 בינואר, כמו ספי הביטוח הלאומי. מדרגות מס ההכנסה מוקפאות עד סוף 2027. ההשוואה תעודכן ברגע שהנתונים של 2027 יפורסמו.
האם הנתונים שלי נשמרים?
לא. החישוב מתבצע בדפדפן שלכם; אף סכום לא נשלח ולא נשמר.
איך אנחנו עובדים
כל סכום בעמוד הזה נבדק מול המקור הרשמי שמופיע בתחתית העמוד ומתוארך. כשמדרגה או תעריף משתנים, העמוד מתעדכן בתוך ימים ספורים מהפרסום הרשמי. המתודולוגיה שלנו.
מקורות
צריכים איש מקצוע?
תארו את המצב בשתי שורות. נעביר את הפנייה לרואה חשבון או ליועץ מוסמך שיחזור אליכם תוך 48 שעות.