הטבות מס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ב-2026: פטור של עשר שנים, נקודות זיכוי, פנסיה מחו״ל ומס רכישה

עשר שנות פטור: הכלל

סעיף 14 לפקודת מס הכנסה, בנוסחו מאז הרפורמה של 2008 (תיקון 168), פוטר במשך עשר שנים את ההכנסות ״שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל״ של עולה חדש או של תושב חוזר ותיק. סעיף 97 עושה אותו דבר לרווחי הון על נכסים שנמצאים מחוץ לישראל, בין אם נרכשו לפני העלייה ובין אם אחריה. הספירה מתחילה ביום שבו נעשיתם תושבי ישראל לצורכי מס, בדרך כלל תאריך העלייה, ונמשכת עשר שנים מלאות מאותו יום.

בפועל, בתקופה הזו ישראל לא ממסה:

• שכר דירה מדירה בניו יורק, בלונדון או בפריז;
• דיבידנדים, ריבית ורווחי הון מתיק השקעות בחו״ל, מחשבון ברוקר, מ-ISA, מ-401(k) או מ-IRA;
• פנסיה שמשלמת קרן בחו״ל;
• שכר ושכר טרחה על עבודה שבוצעה פיזית מחוץ לישראל (נסיעות עבודה, ימי עבודה בחו״ל);
• רווחים של חברה זרה שבשליטתכם, בכפוף לכללי חברת נשלטת זרה, שאינם חלים בתקופת הפטור, ולשאלה מאיפה החברה מנוהלת בפועל;
• מכירת נדל״ן בחו״ל, כולל נכס שנקנה לפני העלייה.

ארץ המוצא ממשיכה להפעיל את הכללים שלה: בריטניה וצרפת ממסות שכר דירה ורווחים על נדל״ן שנמצא אצלן, ארה״ב ממסה את אזרחיה על הכול. הפטור הישראלי מבטל את המס הישראלי, לא את המס הזר. מה נשאר לשלם בצד השני, מדינה אחר מדינה, מוסבר במדריך האמנות למניעת כפל מס.

מה פטור ומה לא

עליתם בין נובמבר 2025 לסוף 2026: פטור על הכנסת עבודה

חוק זמני שעבר בסוף מרץ 2026 מוסיף, למחזור עלייה אחד בלבד, פטור שעשר השנים לא נותנות: עולים חדשים ותושבים חוזרים אחרי עשר שנים בחו״ל שהפכו לתושבים בין 5 בנובמבר 2025 ל-31 בדצמבר 2026 פטורים ממס הכנסה על הכנסת עבודה ממקור ישראלי (שכר, עסק), עד 600,000 ₪ ב-2026 (באופן יחסי), 1,000,000 ₪ ב-2027 וב-2028, 350,000 ₪ ב-2029 ו-150,000 ₪ ב-2030. דמי ביטוח לאומי עדיין משולמים, הכנסות פסיביות מישראל עדיין ממוסות, וחוזר 07/2026 קובע תנאים של ימי שהייה בישראל. הפרטים במדריך עבודה מרחוק למעסיק זר.

חובת דיווח מ-2026: תיקון 272

עד 2025 עולה נהנה מפטור כפול: לא שילם מס, וגם לא היה חייב לדווח על הכנסות ונכסים בחו״ל. בלחץ תקני השקיפות הבינלאומיים, תיקון 272 ביטל את הפטור השני למי שהפך לתושב ב-1 בינואר 2026 או אחריו. הם חייבים כעת להגיש כל שנה דוח שנתי שמפרט את ההכנסות ממקור זר ואת הנכסים בחו״ל (חשבונות, ניירות ערך, נדל״ן, חברות), ובמקביל נשארים פטורים ממס על ההכנסות האלה במשך עשר השנים.

בפועל: עולה שהגיע במרץ 2026 מגיש דוח ראשון ב-2027, על שנת 2026, עם דפי החשבון מחו״ל. אי-דיווח הוא עבירת דיווח ולא שומת מס, אבל הוא עולה בקנסות ובבעיות בהמשך (בסוף תקופת הפטור, במכירת נכסים, בירושה). עולים שהגיעו לפני 2026 נשארים במשטר הישן עד סוף עשר השנים שלהם.

שנת הסתגלות

עולה או תושב חוזר ותיק יכולים לבקש, בתוך 90 יום מההגעה, לא להיחשב תושבי ישראל לצורכי מס בשנה הראשונה. המטרה: לנסות את המעבר בלי להפוך לתושבי מס, למשל מי שמשאיר עסק או חברה בחו״ל ולא בטוח שיישאר. מי שנשאר, עשר השנים נספרות מתאריך ההגעה המקורי, כולל שנת ההסתגלות. מי שעוזב, מעולם לא היה תושב ישראל. הבקשה מוגשת למשרד העלייה והקליטה בטופס ייעודי, ואי אפשר להגיש אותה אחרי 90 יום.

נקודות זיכוי לעולים חדשים

מעבר ל-2.25 נקודות הזיכוי שמקבל כל תושב (2.75 לאישה), עולה שהגיע מ-1 בינואר 2022 והלאה מקבל נקודות נוספות במשך 54 חודשים מתאריך העלייה, והן מקוזזות מהמס על ההכנסה הישראלית (שכר, עסק):

במצטבר, עד כ-24,700 ₪ פחות מס לאורך התקופה, למי שמרוויח מספיק כדי לנצל אותן: הנקודות מקוזזות מהמס, והמס לא יורד מתחת לאפס. הלוח בנוי סביב שנה שנייה שבה סוף סוף עובדים במשרה מלאה. אפשר להקפיא את הספירה בזמן שירות צבאי, לימודים או שהייה ארוכה בחו״ל, לפי בקשה. עולים שהגיעו לפני 2022 נשארים בלוח הישן (3 נקודות במשך 18 חודשים, אחר כך 2, ואחר כך 1, על פני 42 חודשים). כדי לקבל אותן: ממלאים אצל המעסיק את החלק של העולים בטופס 101 עם תאריך העלייה, ובודקים את שורת נקודות הזיכוי בתלוש השכר. מחשבון מס ההכנסה כולל את הנקודות האלה, והמדריך לנקודות זיכוי מפרט את כל השאר.

פנסיה מחו״ל: פטורה, ואחר כך עם תקרה

בעשר השנים הראשונות פנסיה שמשלמת קרן בחו״ל פטורה כמו כל הכנסה מחו״ל. אחר כך, סעיף 9ג לפקודה מגביל את המס הישראלי על הפנסיה הזו לסכום שהיה משולם בארץ המוצא אילו נשארתם בה. רואה חשבון מכין את ההשוואה הזו כל שנה. גם האמנות משפיעות: לפי סעיף 21 לאמנה עם ארה״ב, קצבת ה-Social Security האמריקאית פטורה בשתי המדינות לתושב ישראל, עם פטור עולים או בלעדיו; לפי האמנה עם צרפת, פנסיה פרטית ממוסה רק במדינת המגורים ופנסיה של עובד מדינה נשארת חייבת בצרפת; פנסיה ממלכתית ותעסוקתית מבריטניה כפופה לאמנה מ-1962 ולפרוטוקול מ-2019, שמחלקים אותה בין המדינות לפי סוג הפנסיה.

מס רכישה מופחת על דירה

עולה שקונה דירה בישראל בטווח של שנה לפני העלייה עד שבע שנים אחריה יכול לבקש, פעם אחת, את שיעור מס הרכישה המופחת: 0.5% עד סכום של כשני מיליון ש״ח (מתעדכן כל 16 בינואר) ו-5% מעליו, במקום המדרגות הרגילות. ההטבה מועילה בעיקר מעל סף הפטור של מדרגות ״דירה יחידה״, או לקונה שכבר יש לו נכס בחו״ל; מתחת לסף, המדרגות הרגילות לפעמים עדיפות, וההחלטה מתקבלת לפי המקרה עם עורך הדין של העסקה. המדריך למס רכישה באתר Kinyan Guide משווה בין שני המסלולים, והמחשבון מס רכישה עושה את החישוב. המדריך למשכנתא לעולים חדשים מסביר את הלוואת הזכאות ואת לוח הזמנים.

ביטוח לאומי, ארנונה, מכס: ההטבות האחרות

• ביטוח לאומי: עולה ללא הכנסה פטור מדמי ביטוח (לאומי ובריאות) ב-12 החודשים הראשונים, ובמקביל מבוטח בקופת חולים. מהמשכורת הראשונה, דמי הביטוח חלים כרגיל.
• ארנונה: רוב הרשויות המקומיות נותנות לעולים הנחה, לרוב עד 90% על 100 מ״ר במשך 12 חודשים, שיש לבקש בשנתיים הראשונות; התנאים משתנים מעיר לעיר.
• מכס: ייבוא פטור ממכס של חפצים אישיים, רהיטים וחלק ממכשירי החשמל בתוך שלוש שנים מהעלייה, בכפוף למגבלות כמות; זה הסדר של המכס, נפרד ממס הכנסה.
• סל קליטה, אולפן, סיוע בדיור: הטבות של משרד העלייה והקליטה, לא הטבות מס, שמשולמות רק לחשבון בנק ישראלי (ראו את המדריך לבחירת בנק).

תושבים חוזרים: שני מעמדות

היערכות לשנה ה-11

בשנה האחת-עשרה ישראל ממסה את כל ההכנסות שלכם מכל העולם, עם זיכוי בגין מס זר. שלושה נושאים שכדאי לפתוח שנתיים לפני המועד:

1. רווחים שטרם מומשו. נכס בחו״ל שהוחזק לפני תום הפטור ונמכר אחריו: הרווח ממוסה באופן יחסי לתקופת ההחזקה שאחרי הפטור (חישוב ליניארי). מכירה או איזון מחדש לפני המועד יכולים למחוק עשר שנים של רווח.
2. שכר דירה מחו״ל. בחירה בין המסלול הרגיל (ניכוי הוצאות, זיכוי בגין המס הזר) לבין מס קבוע של 15% בלי ניכויים ובלי זיכוי; הבחירה הנכונה תלויה במדינה ובתשואה.
3. חברות ונאמנויות בחו״ל. כללי חברה נשלטת זרה ונאמנויות מתעוררים; מבנה שהיה ניטרלי עשר שנים יכול להפוך ליקר.

שש טעויות נפוצות

1. לחשוב שעשר השנים מכסות עבודה מרחוק מישראל. זו הכנסה ישראלית, ממוסה וחייבת בביטוח לאומי מהיום הראשון, אלא אם עליתם בין 5 בנובמבר 2025 ל-31 בדצמבר 2026 ואתם זכאים לפטור הזמני ממס הכנסה של 2026.
2. לפספס את חלון 90 הימים של שנת ההסתגלות כשלא בטוחים שנשארים.
3. לא לדווח על הכנסות מחו״ל כשעליתם מ-2026: פטור כבר לא אומר פטור מדיווח.
4. לשכוח את המדינה השנייה. בריטניה וצרפת ממשיכות למסות נדל״ן שנמצא אצלן; ארה״ב ממסה הכול. הפטור הישראלי לא מחליף אף אחד מאלה.
5. לוותר על נקודות הזיכוי לעולים כי לא מילאתם את החלק המתאים בטופס 101.
6. לגלות את השנה ה-11 כשמגיעה השומה. המהלכים נעשים לפני המועד, לא אחריו.